2026 集成电路与软件税收清单 487 号文速读：9·20 重大项目分期窗口首设

4 月 9 日，国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局五部门联合印发 《关于做好 2026 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作的通知》（发改高技〔2026〕487 号，下称“487 号文”）。

跟去年发改高技〔2025〕385 号文相比，框架整体延续，但藏了三处会直接影响申报节奏的变化：第一次单设 9·7-9·20 第二阶段窗口给集成电路重大项目、第一次明确鼓励首版次软件企业申报、第一次允许已享受进口增值税分期纳税政策的企业不必重申。这三个“第一次”，每一个都对应一类完全不同的客户。

第一阶段（4·7-4·19）已经落槌，但 487 号文真正的高净值申报机会在 9 月。这篇按“一图看懂—跟去年比的三个变化—三档所得税档位—申报主体边界—时间锚点—9·20 第二阶段—首版次软件—重申决策—三角色清单—FAQ”十段拆开。

一图看懂 487 号文

跟去年比，今年只动了三处

读 487 号文时，只看新增和被改的部分就够，其余跟 385 号文一字不差。

申报顾问要做的第一件事：把客户档案按这三处变化重新分桶——有重大项目分期诉求的丢到 9 月桶、做首版次软件的丢到首版次桶、已享分期不需要重申的从重报清单里剔除。这一步做完，5 月、6 月才有的放矢。

三档所得税档位 × 五类企业

487 号文本身不写税率档位，档位都在 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部 关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部、税务总局、发改委、工信部 2020 年第 45 号公告，下称“45 号公告”）里。487 号文的清单，正是 45 号公告享受主体的“准入名册”。

读这张表有两个常见误区，每年都有客户踩：

• “重点”不是“鼓励”的子集口径，是 487 号文清单里另一个独立子类。设计企业 / 软件企业里能不能进“重点”名单，看 487 号文附件 2《重点集成电路设计领域和重点软件领域》——领域不对、规模不到、研发投入不到，进不了“重点”，只能走两免三减半。
• 15 年经营期是“承诺经营年限”而不是“已经营年限”。新建项目按预计经营期算；后期一旦实际经营期没到 15 年（提前注销 / 停产），所有已享免税要追溯补缴。这条是 60 日变更报告机制要堵的口子之一。

研发费用加计扣除是另一条独立通道，靠 《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部、税务总局、发改委、工信部 2023 年第 44 号公告）：集成电路企业（生产、设计、装备、材料、封装、测试六类）研发费用未形成无形资产的按 120% 税前扣除，形成无形资产的按 220% 税前摊销，期限至 2027-12-31。这条不需要进 487 号清单也能用，但实务里税务局通常要 487 号清单作为“国家鼓励企业”身份的第一证据。

五类申报主体的边界

487 号文第一条把 5 类申报主体的边界写得很死，混填会被省级初核直接打回。

• 集成电路生产企业 / 项目：按线宽分三档（< 28 nm / < 65 nm / < 130 nm）；存储器、逻辑电路按 < 65 nm；特色工艺集成电路按 < 0.25 微米；化合物集成电路 + 先进封装测试按 < 0.5 微米。
• 集成电路设计企业：含一般“国家鼓励的设计企业”和“重点集成电路设计企业”两层，重点档对应附件 2 的具体领域。
• 软件企业：含一般“国家鼓励的软件企业”、“重点软件企业”，以及今年新加的“首版次软件企业”——首版次走 487 号是首次。
• 关键原材料 / 零配件生产企业：原文列了 8 类——靶材、光刻胶、掩模版、封装载板、抛光垫、抛光液、8 英寸及以上硅单晶、8 英寸及以上硅片。这条对应进口关税免征通道。
• 集成电路重大项目和承建企业：第一、第二阶段都能申报，但第二阶段（9·7-9·20）只接重大项目，对应 《财政部 海关总署 税务总局 关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕4 号）的进口环节增值税分期纳税通道。

填错档的代价很具体：把 < 130 nm 项目错填到 < 65 nm 档，附件 1 的项目标准对不上、初核打回；把化合物 IC 当特色工艺申报，线宽口径错位、附件 2 领域映射失败；把首版次软件当“重点软件企业”申报，研发投入和销售规模都不达标。每一类都有一份不同的附件 1 子表。

三个时间锚点 + 一条 60 日红线

“60 日内”不是工作日，是自然日，且口径是“以省级部门上报文件落款日为准”——意味着企业从变更登记当日起，要在 60 日内完成省级递交，不是“给企业 60 日提交给省级”。这 60 日要倒推：企业内部审计调表 + 重新归集 + 报税务沟通 + 报省级初核接收单位，留给企业的实际操作窗口只有 30-40 天。漏报的处罚不是补缴，是“纳入全国信用信息共享平台失信记录”——影响后续清单准入和其他申报资质。

汇算清缴“可补查询、不加收滞纳金”这条留了缓冲：如果一季度漏报，5 月底前的汇算清缴里仍能补申报享受 2025 年所得税档位，但这只对“当年度的所得税”有效，不能用来追溯进口增值税分期或关税。

9·20 第二阶段：怎么用进口增值税分期 6 年节奏

第二阶段是今年新设的，背后是财关税〔2021〕4 号给集成电路重大项目的“6 年分期”：承建集成电路重大项目的企业，自 2020-07-27 至 2030-12-31 期间进口新设备，自首台设备进口之后的 6 年（连续 72 个月）分期缴纳进口环节增值税，节奏是：

直白说：首年实际免税、后五年每年 1/5——给重大项目最关键的产线投建期一年“无现金税负”。

“集成电路重大项目”的认定门槛在历年配套文件里很硬：线宽 < 65 nm（含）的逻辑电路 / 存储器项目，固定资产总投资 > 80 亿元、规划月产能 > 1 万片（折合 12 英寸）。两个数字都不容讨价——投资额和产能不到的项目，连重大项目身份都拿不到，更别提走第二阶段。

为什么今年要单独切一个 9 月窗口？过去重大项目的进口增值税分期申请绑定在 4 月统一窗口里，但实务上重大项目的设备进口节奏是按产线施工进度走的，4 月很多项目还没完成首台设备进口，没法在那个窗口里准确填数。487 号文把它单切到 9 月，刚好给了 4-8 月完成首台设备进口的项目一次“当年内享受”的机会——错过 9·20，要等 2027 年再补，影响整条产线的现金流模型。

“已享分期者可不重申”是 487 号文今年第二个对重大项目友好的设计。一个项目如果 2024 或 2025 已经入清单走分期纳税，今年不用重新跑一遍——但这只对“分期纳税”这一项免责，企业所得税部分仍然要按年度重新申报。这条红线很容易看错：客户告诉你“去年入了清单今年不用重报”——那要追问“你享受的是企业所得税档位还是分期纳税？”，前者必须重报。

首版次软件首次入场

487 号文第二条最后一句：“鼓励首版次软件企业积极申报税收优惠”。这是“首版次软件”这个概念第一次写进国家级所得税清单的申报口径。

“首版次”过去主要是地方概念：浙江、广州、苏州各有自己的首版次软件认定办法，享受的是地方研发补贴和首版次保险补偿。今年并入 487 号清单后，过 487 号清单的首版次软件企业，可以叠加申报国家级 “两免三减半”（按软件档），有的领域 + 规模够还能进“重点软件企业”享受“五免接续 10%”。

什么是首版次软件，地方口径基本相通：

• 企业自主开发，拥有完整自主知识产权
• 功能或性能在国内领先，打破行业封锁与垄断
• 首次发布、处于市场推广初期——通常要求自主品牌发布不超过 1 年或销售规模未达约定门槛

申报建议：把客户的首版次软件认定记录、技术领先性评估意见、知识产权证明 3 类材料先齐到位，再决定是按“一般国家鼓励软件企业”还是“重点软件企业”报——后者要求附件 2 列出的重点软件领域 + 收入 / 研发投入门槛，差一项都进不去重点档。

已入清单企业 2026 要不要重报：决策树

老客户最常问的就这一句。487 号文第二条原文是：

2025 年已列入清单的企业如需享受新一年度税收优惠政策（进口环节增值税分期纳税政策除外），2026 年需重新申报。

按这条拆解：

1. 客户 2025 年是否在清单上？
   • 否 → 走正常新申报，第一阶段（已过）或第二阶段（仅重大项目）。
2. 客户 2025 年享受的是哪一类税收优惠？
   • 企业所得税档位（十免 / 五免五减半 / 两免三减半 / 五免接续 10%）→ 必须重报。
   • 进口关税免征（关键原材料、零配件）→ 必须重报。
   • 进口环节增值税分期纳税（仅重大项目）→ 不必重报。
   • 研发费用加计扣除（120% / 220%）→ 不依赖 487 号清单，独立享受，但通常要 487 号清单作为身份证据。
3. 客户经营范围 / 控股结构 / 业务边界 2025 年内有没有变？
   • 有变化 → 即便不重报，也要走 60 日变更报告流程。
   • 无变化 + 仅享分期 → 可不重报，但建议把审计报告和最新工商档案归档备查。

把客户名册按这棵树过一遍，能很快算出今年需要在第一阶段重报的人数（已过补救路径：汇算清缴前补查询）和需要在第二阶段重报的项目数。

三类角色实操清单

申报咨询机构

• 把现有客户按 5 类主体重分桶，标记每类附件 1 子表的差异
• 第二阶段（9·20）这批客户单独立项，5-6 月先做设备进口节奏盘点：哪些项目首台设备已进口、哪些计划 8 月前进口、哪些要等到 2027 年
• 首版次软件类客户单独建库：地方首版次认定文 + 国知专利清单 + 销售合同三类材料先齐
• 重大变化日历：每个客户的工商变更登记日 +60 日设两个提醒（30 日 / 7 日）
• 把 487 号文 + 45 号公告 + 财关税〔2021〕4 号 + 44 号公告四份原文 PDF 归档客户档，备应税务稽查

企业申报负责人

• 自查：经审计的会计报告是否在最近一个会计年度已出具——没有的，先催审计
• 研发费用归集表：按 IC / 软件单独立专项辅助账，确保 120% 加计扣除的“研发费用”定义和企业所得税口径完全对齐
• 知识产权清册：把流片记录、版权登记、专利清单、首版次认定文按主体类别分文件夹
• “经营范围”精确比对：营业执照上的“经营范围”是否仍包含享受税收优惠类型对应的业务——这是 60 日红线触发条件之一
• 设备进口台账：按月维护，把首台设备进口日落实到日；这是第二阶段申报和分期年限计算的起点

省级初核接收单位

• 487 号文规定接收单位是“省级发改 / 工信部门”二选一（由省级发改委确定）；填报系统在线 + 纸质材料并行
• 第一阶段已结束，重点是 9 月第二阶段：建议提前 8 月 1 日发布省级公告，明确接收单位、纸质材料邮寄地址、咨询电话
• 重点初核动作：审计报告完整性、附件 1 项目标准量化指标、附件 2 领域映射、附件 3 提交材料完整性、附件 4 重大变化情况表
• 失信信息处理：发现申报与实际不符的，按 487 号文第七条入信用平台

FAQ

Q1：去年入了清单，今年所得税档位降级了怎么办？ 档位降级一般有两种触发：经营期不达预期（< 15 年）→ 从十免降到五免五减半甚至两免三减半；线宽节点变化（28 nm 改 65 nm）→ 同样降档。这两种都属“经营范围内不再包含原税收优惠类型对应的业务”——必须 60 日内报。重新申报时按降档后的真实档位填，不能继续按原档位享受。

Q2：母公司在 487 号清单，子公司能不能直接套用？ 不能。487 号文的清单主体是“企业法人”，每一个法人单独申报。母公司和子公司分别是独立法人的，分别走流程；同一法人下的不同项目可分别申报项目档位。

Q3：首版次软件 + 重点软件企业，能否同时享受？ 不能。首版次软件并入 487 号清单后，按软件档（两免三减半）享受；如果同时进重点软件企业子单，按重点档（五免接续 10%）享受。两个不同档位，取一个高档而非叠加。

Q4：进口设备 2025 年 12 月已经报关，今年能不能补申报分期纳税？ 能，但只能在 9·20 窗口内提。前提是：项目已经在国家发改委、工信部认定的“集成电路重大项目”名册内；首台设备进口日 ≤ 2026 年现行流程能覆盖的范围。错过 9·20 就要等 2027 年。

Q5：省级初核会不会挂名字、走形式？ 不会。487 号文第三条明确“地方发改和工信部门根据企业条件和项目标准，对企业申报的信息进行初核通过后，报送至国家发展改革委、工业和信息化部”。省级初核是实质性审核，不是形式上转单。北京 2026 年配套通知（京发改〔2026〕600 号）甚至明确了 4·19 18:00 时点截止——省级是有真守门动作的。

配套文号速查

正文中各份政策原文已在第一次出现时链入，下面只汇总文号供查档：

• 发改高技〔2026〕487 号——本文主角，5 部委联合发文 + 附件 4 份（申报标准 / 重点领域 / 提交材料明细 / 重大变化情况表）
• 财政部 税务总局 发改委 工信部 公告 2020 年第 45 号——企业所得税档位（十免 / 五免五减半 / 两免三减半 / 五免接续 10%）
• 财关税〔2021〕4 号——进口关税免征 + 进口环节增值税分期 6 年节奏
• 财关税〔2021〕5 号——进口税收政策管理办法
• 国发〔2020〕8 号——上位文件《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策》
• 财政部 税务总局 发改委 工信部 公告 2023 年第 44 号——集成电路 + 工业母机研发费用 120% 加计扣除 / 220% 摊销，期限至 2027-12-31
• 全国统一申报系统：https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/

延伸阅读：487 号文与同期 4 月底落地的 《知识产权代理整治规范年》（国知发运字〔2026〕13 号）、《工业节能降碳诊断 179 号文》 一起，构成了今年咨询机构最容易碰到合规变化的三大主线，可对照阅读。

政策原文以国家发改委、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局官方发布为准。各省（区、市）实施细则、初核接收单位、补充材料要求请以本省发改委后续通知为准。本文不构成税务建议；具体申报口径请咨询主管税务机关或专业税务师。